存贷利率差别化调整对农村商业银行财务的影响研究 摘要：随着农村商业银行利率市场化改革的不断深化，农村商 业银行的综合服务水*与核心竞争能力得到有效加强。但也随之带 来一系列的利差调整问题，大大降低了农村商业银行的利差收益水 *。与西方发达国家相比，我国农村商业银行的利差收入还有待进 一步加以调整。健全完善资产负债比例管理制度，加速�*杀痉� 析与控制的系统化水*，促进项目投资管理制度化建设，积极优化 财务资源配置，已经成为农村商业银行建设发展的当务之急。 关键词:存贷利率差别化 农村商业银行 财务管理 按照“放得开、形得成、调得了”的思路，中央作出“逐步形 成以中央银行利率为基础的市场利率体系”的重大决策，我国利率 市场化改革已迈出重要步伐。1996 年以来，人民银行连续 8 次调整 存贷款利率，积极运用基准利率这一杠杆进行利益引导，促使商业 银行加强资金流动性，为提高金融宏观调控的灵活性和深化利率市 场化改革准备了条件。当前，城市金融机构已将中小企业贷款利率 的上浮幅度扩大到了 30％，农村商业银行贷款利率上浮幅度最高可 扩大至 130％，外币利率也对接国际市场及时进行调整，存款利率 浮动幅度在央行基准利率的 110%范围内，市场主导决定银行同业拆 借利率、国债回购利率、票据贴现利率的格局已经形成。与此同时， 也要清醒地看到存贷利率差别化调整对农村商业银行财务所造成 的负面影响，切实采取有效措施加以应对和解决。 一、存贷利率差别化调整对农村商业银行财务的影响 (一)对存款业务的影响 主要体现在两个方面：一是存款吸收成本上升。存款利率浮动 机制大大降低了农村商业银行的存款业务议价能力。存款利率逐渐 向上浮动，导致吸收存款成本增加。特别是公司类存款大都为活期 存款，存款金额易变动，且与农村商业银行之间的业务关联度和复 杂性远远高于个人客户，存款利率浮动机制的推出将对公司类储蓄 存款产生较大的影响。二是储蓄存款竞争日益激烈。由于储蓄存款 总金额和期限远远高于公司存款的金额和期限，农村商业银行往往 将储蓄存款作为存款业务的基础。实行利率市场化后，势必造成其 他商业银行利用利率武器争夺储蓄存款市场份额，进而导致储蓄存 款余额市场竞争日益激烈。 (二)对贷款业务的影响 一是贷款波动更加频繁。农村商业银行往往将“服务三农”，满 足“三农”贷款需求作为自身的市场定位，存款高潮期与贷款高潮 期不一致的矛盾比较突出。实行利率市场化后，将进一步提升存款 高潮期的存款金额，从而导致农村商业银行季节性资金积压问题日 益严重。二是贷款“逆向选择”风险加剧。随着利率水*的持续上 升，贷款违约事件的频率、概率也相应增大，往往造成借贷人的“逆 向选择”。究其根本原因：虽然借贷活动过程中，不同借贷人违约 概率各不相同，但随着实际利率的提高，高比例、高风险偏好的借 贷人更倾向于银行贷款，低风险偏好的借贷人往往退出借贷行列。 (三)对中间业务的影响 存贷利率差别化调整势必带来存贷利差收窄，农村商业银行为 增加收入来源，必须大力拓展中间业务。国外发达国家银行中间业 务收入占比明显高于我国，以美国为例，银行利息净收入在 1979 年后呈下降趋势，而非利息收入却能保持较快增长，且中间业务收 入的增速明显高于利息收入增速。银行为应对存贷利差收窄的不利 形势，唯有加大业务转型力度，大力拓展电子银行业务，大规模推 广 atm、cds、pos、epos 等设备，加大发卡数量，以此促进卡业务 的蓬勃发展。 (四)对盈利空间的影响 市率市场化的一个信号就是存贷利率差别化调整政策的实施， 在此初期，资金成本上升、贷款收益下降、同业竞争加剧，农村商 业银行的盈利水*严重受限。现阶段，我国农村商业银行收入结构 中存贷利差收入占比仍较高，有的甚至达 98%强，一旦国家全面放 松利率管制，利差空间的收窄将严重影响盈利水*。 二、优化农村商业银行财务会计管理的对策举措 (一)调整业务结构，提高非利息收入占比 当前我国农村商业银行资产业务主要为贷款业务，非信贷资产 业务占比相对较低，这样的资产结构必然导致受国家宏观调控的关 联度强。未来，农村商业银行必须要顺应金融市场的深刻变革和利 率市场化步伐的进一步加快，及早做好业务结构调整，优化资产配 置，适度提高债券类资产占比，在确保风险可控的前提下，加强投 资组合管理，提升资金运作水*。 (二)建立健全资产负债比例管理制度 利率市场化进程的不断加快，有力�*俗什赫芾碇贫仍� 农村商业银行范围内的广泛运用。为满足利率市场化需求，建立健 全资产负债比例管理制度，进一步提高资产负债管理水*，已经成 为促进农村商业银行财务会计工作的重中之重。笔者认为，利率市 场化环境下，农村商业银行资产负债管理的实质是对利率、流动性 和资本充足性风险的管理，只有进一步强化预算控制力度、提高预 测水*、落实成本管理，全面把握利率风险、贷款风险及其流动性 状况的相关信息，才能为增强利率决策、信贷资产投向决策的高效 性打下坚实基础。 (三)实现成本分析与控制的系统化 现阶段，农村商业银行普遍存在信息系统基础薄弱、现有成本 资料短缺等问题，影响制约了成本分析和控制工作的顺利开展。对 此，必须打破重经营、轻管理的传统思维模式，树立正确的内部经 营管理成本理念。要积极引进和汲取西方发达国家的管理模式和先 进技术，全面挖掘相关成本资料，为农村商业银行顺利开展财务会 计工作提供充足的信息保障；另一方面，独立核算的分支机构应进 一步加强经营收益和成本配比的分析研判，并通过学*教育不断强 化认识，严格落实考核�*贫嚷涫担源送*谐杀痉治龊涂刂� 的系统化、规范化。 (四)增强项目投资管理的制度化 农村商业银行银行财务会计必须具备“解析过去、控制现在、 规划未来”三大功能，其中规划未来是重中之重，它所指的是对未 来金融产品销售、盈利、成本资金需求和供应等情况的预测以及短 期经营决策和长期投资决策。从控制成本、增加收益方面来看，规 划未来职能主要体现在两个方